RENTABILIDAD DE TUS PRODUCTOS. ANÁLISIS POR CENTRO DE COSTES.CASO DE ÉXITO
La empresa “C” (nombre figurado), me encomendó la tarea de hacer un análisis de costes, ya que tenía serias dudas acerca de si sus productos eran rentables.
La empresa dada buenos beneficios, pero nunca antes habían analizado los costes de sus productos.
La empresa tenía 6 líneas de fabricación y en cada línea fabricaban un producto.
Estuve reflexionado acerca de qué método utilizar para realizar este análisis, al final, como siempre debe de ser el sentido común es el que debe de premiar en toda decisión. Utilicé un método de centro de costes, era lo más práctico y sencillo para obtener una información que nunca antes la empresa “C” había tenido. Mi intención era tener unos datos buenos lo antes posible para tomar decisiones más acertadas, y con el tiempo implantar otro método como el ABC (Activities Based Costing).
Lo primer fue identificar los costes directos. En esta empresa eran las materias primas, la mano de obra directa (había una persona por máquina/línea de negocio), la amortización por cada máquina/línea de negocio (en adelante lo llamaré “L”, para simplificar), las reparaciones sobre cada “L”, las primas de seguros sobre cada “L”, la luz consumida sobre cada “L”, el resto de costes los consideré indirectos.
| 1. Clasificamos los costes en Directos e Indirectos | ||
|
Coste |
Clasificación |
Observaciones |
| Materia prima | Coste directo | Imputamos el material según cada línea de negocio |
| Mano de obra Directa | Coste directo | Hay una persona a pie de máquina/línea negocio. Este coste es directo |
| Amortización | Coste Directo | Cada máquina es una línea de negocio. Este es un coste Directo |
| Limpieza | Coste indirecto | No se puede distribuir directamente entre los productos |
| Alquiler | Coste indirecto | No se puede distribuir directamente entre los productos |
| Reparaciones y conserv | Coste directo | Las rep. Sobre cada máquina/línea negocio son directos |
| Reparaciones y conserv | coste indirecto | El resto de gastos rep. Y conserv. Son indirectos |
| Transportes | coste indirecto | |
| Primas de seguros directos | coste directo | Cada línea/máquina tiene un seguro. Es directo |
| primas de seguros indirectos | c.indirecto | El resto de seguros es indirecto, resp.civil. Empresa,etc. |
| Serv. Bancarios | c.indirecto | |
| Publicidad y propaganda | c.indirecto | |
| Suministros | c.indirecto | |
| Luz | c.directos | según consumo por máquina/línea |
| Otros servicios | c.indirecto | |
| sueldos indirectos | c.indirecto | |
| Amortizaciones | c.indirecto | resto de inversiones empresa |
| gastos financieros | c.indirecto |
A continuación establecí los criterios para el reparto de los costes indirectos, que para simplificar no lo compliqué mucho:
| 2. Fijamos los criterios de reparto de los Costes Indirectos. | ||
| Coste indirecto |
Criterio de asignación |
|
| Limpieza | 1/6 | a partes iguales por cada línea |
| Alquiler | 1/6 | a partes iguales por cada línea |
| Reparaciones y conserv | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| Reparaciones y conserv | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| Transportes | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| primas de seguros indirectos | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| Serv. Bancarios | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| Publicidad y propaganda | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| Suministros | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| Otros servicios | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| sueldos indirectos | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| Amortizaciones | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
| gastos financieros | % s/ventas cada línea | s/ventas por línea producto |
Lo podríamos hacer más complicado, pero consideré que para empezar lo más importante era tener una rápida información.
Considerando las ventas por línea de producto:
| Ventas |
% |
|
| L1 | 184.562 |
7% |
| L2 | 542.325 |
21% |
| L3 | 485.950 |
19% |
| L4 | 542.560 |
21% |
| L5 | 286.500 |
11% |
| L6 | 485.250 |
19% |
| Totales | 2.527.147 |
100% |
Establecí los porcentajes de los costes indirectos:
|
Actividades/Líneas negocio |
Costes indirectos |
|||||||||||
| Limpieza | Alquiler | Reparaciones y conserv | Transportes | primas de seguros indirectos | Serv. Bancarios | Publicidad y propaganda | Suministros | Otros servicios | sueldos indirectos | Amortizaciones | gastos financieros | |
| L1 |
17% |
17% |
7% |
7% |
7% |
7% |
7% |
7% |
7% |
7% |
7% |
7% |
| L2 |
17% |
17% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
| L3 |
17% |
17% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
| L4 |
17% |
17% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
21% |
| L5 |
17% |
17% |
11% |
11% |
11% |
11% |
11% |
11% |
11% |
11% |
11% |
11% |
| L6 |
17% |
17% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
19% |
| Total |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
Los costes indirectos totales del último año han sido:
| GASTOS | a 31/12/2013 |
| Limpieza | 12.000 |
| Alquiler | 52.000 |
| Reparaciones y conserv | 25.600 |
| Transportes | 50.000 |
| primas de seguros indirectos | 12.000 |
| Serv. Bancarios | 13.250 |
| Publicidad y propaganda | 16.259 |
| Suministros | 45.620 |
| Otros servicios | 25.600 |
| sueldos indirectos | 158.650 |
| Amortizaciones | 53.256 |
| gastos financieros | 17.500 |
| 481.735 |
Con los porcentajes alcanzados y los gastos suministrados desde contabilidad, calculé los costes indirectos por “L”:
|
Actividades/Líneas negocio |
Costes indirectos |
||||||||||||
| Limpieza | Alquiler | Reparaciones y conserv | Transportes | primas de seguros indirectos | Serv. Bancarios | Publicidad y propaganda | Suministros | Otros servicios | sueldos indirectos | Amortizaciones | gastos financieros | Total C.Indirectos | |
| L1 | 2.000 | 8.667 | 1.456 | 2.844 | 683 | 754 | 925 | 2.595 | 1.456 | 9.024 | 3.029 | 995 | 34.427 |
| L2 | 2.000 | 8.667 | 8.598 | 16.793 | 4.030 | 4.450 | 5.461 | 15.322 | 8.598 | 53.283 | 17.886 | 5.877 | 150.964 |
| L3 | 2.000 | 8.667 | 2.977 | 5.815 | 1.395 | 1.541 | 1.891 | 5.305 | 2.977 | 18.449 | 6.193 | 2.035 | 59.245 |
| L4 | 2.000 | 8.667 | 1.815 | 3.544 | 851 | 939 | 1.153 | 3.234 | 1.815 | 11.246 | 3.775 | 1.240 | 40.278 |
| L5 | 2.000 | 8.667 | 9.297 | 18.159 | 4.358 | 4.812 | 5.905 | 16.568 | 9.297 | 57.617 | 19.341 | 6.356 | 162.377 |
| L6 | 2.000 | 8.667 | 1.457 | 2.846 | 683 | 754 | 925 | 2.597 | 1.457 | 9.030 | 3.031 | 996 | 34.444 |
| Total | 12.000 | 52.000 | 25.600 | 50.000 | 12.000 | 13.250 | 16.259 | 45.620 | 25.600 | 158.650 | 53.256 | 17.500 | 481.735 |
Una vez tenemos el importe de los costes directos e indirectos por línea de negocio, ya tenemos el coste total por línea de negocio.
| L1 | L2 | L3 | L4 | L5 | L6 | Totales | |
| C.Directos | 158.900 | 257.890 | 358.000 | 452.620 | 156.990 | 456.231 | 1.840.631 |
| Total C.Indirectos | 34.427 | 150.964 | 59.245 | 40.278 | 162.377 | 34.444 | 481.735 |
| Total Costes | 193.327 | 408.854 | 417.245 | 492.898 | 319.367 | 490.675 | 2.322.366 |
| Nº Uds. Producidas | 1.250 | 2.500 | 12.560 | 25.460 | 12.500 | 125.900 | 25.600 |
| Coste Ud. | 155 | 164 | 33 | 19 | 26 | 4 | 91 |
Sabiendo el número de Uds. Producidas por cada “L”, obtenemos el coste unitario. Con esta información conseguimos algo que el empresario nunca antes había tenido, lo que le cuesta cada Ud. Producida.
Como el empresario si sabe el precio de venta, es fácil averiguar la rentabilidad de cada producto:
| Precio venta |
147,6496 |
216,93 |
38,69028662 |
21,31029065 |
22,92 |
3,854249404 |
|
| Bº/unitario | – 7 | 53 | 5 | 2 | – 3 | – 0 | 51 |
La conclusión fue clara, nuestro P2 (de la “L2”), es la que genera los beneficios de toda la empresa.
A partir de ese momento se analizó si era oportuno seguir fabricando los productos no rentables. En este caso si era necesario ya que se tenía que dar un servicio completo a los clientes, es decir para poder vender nuestro producto estrella el P2, necesitamos vender el resto.
Lo que sí conseguimos fue que empezamos a ver de qué manera conseguíamos revertir los costes sobretodo de los productos P1, P5 y P6, y en eso estamos en estos momentos, pero ya puedo adelantar que estamos consiguiendo logros también al respecto.
Es conclusión, decir que es importante analizar con un método los costes de nuestros productos, y a partir de ahí sacar conclusiones para mejorar tu toma de decisiones y conseguir mejorar tus rentabilidades.
